Hướng dẫn cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại theo quy định mới nhất năm 2026 tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
Căn cứ pháp lý để thực hiện lập hóa đơn chiết khấu thương mại:
Theo Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:
Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.
(Nghị định 70/2025/NĐ-CP ban hành ngày 20/03/2025 sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về hóa đơn, chứng từ. Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/6/2025.)
Theo điểm đ, khoản 6 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì:
đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng
Theo khoản 2 điều 14 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT thì:
2. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.
Cụ thể cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
* Trường hợp 1: Mua 1 lần đủ luôn điều kiện được hưởng chiết khấu thương mại và thực hiện chiết khấu thương mại ngay tại lần mua đó.
Thì trên hóa đơn của lần mua đó phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại mà người bán thực hiện chiết khấu cho khách hàng.
* Trường hợp 2: Mua nhiều lần mới đạt chiết khấu và người bán thực hiện khoản chiết khấu thương mại cho người mua tại hóa đơn của lần mua cuối cùng:
| Tại các lần mua Khi lập hóa đơn | Khi lập hóa đơn |
| Tại các lần mua trước lần mua cuối cùng (Chưa thực hiện chiết khấu do thỏa thuận người bán thực hiện chiết khấu thương mại cho người mua tại hóa đơn của lần mua cuối cùng) | Không thể hiện khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn (do chưa đủ điều kiện hoặc đã đủ những chưa thực hiện CK) |
| Tại lần mua cuối cùng (Người bán thực hiện CKTM cho người mua trên hóa đơn) | Phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn của lần mua cuối cùng |
* Trường hợp 3: Số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán (Lập riêng 1 hóa đơn chiết khấu thương mại)
Hóa đơn chiết khấu thương mại được lập riêng trong các trường hợp như:
+ Số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn lần cuối cùng. Trường hợp này có thể phát sinh do người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu và khoản chiết khấu thương mại chỉ được xác định trong lần mua cuối cùng;
+ Người bán đến cuối kỳ mới xác định được số lượng hàng mà người mua (nhà phân phối) đã tiêu thụ và từ đó mới có căn cứ để xác định được số chiết khấu thương mại phải trả dựa trên doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ.
======================
Lưu ý đối với hoá đơn có chiết khấu thương mại:
+ Trường hợp 1: Khi lập hoá đơn bên bán đã chọn Tính chất HHDV là “Chiết khấu thương mại” thì số tiền chiết khấu sẽ ghi dương
(Tính chất là chiết khấu thì đã thể hiện: đây là khoản giảm trừ rồi)
+ Trường hợp 2: Nếu bên bán lập loại hoá đơn là hoá đơn điều chỉnh (Chọn: Tính chất HHDV là hàng hoá dịch vụ): thì số tiền chiết khấu sẽ ghi âm
(Ghi số âm là để thể hiện việc điều chỉnh giảm)
Nếu lập hóa đơn theo trường hợp 2 này mà ghi với số tiền dương thì dữ liệu của hóa đơn trên hệ thống của Cơ quan thuế cũng là số dương => Số dương là cộng, là tăng doanh thu => Điều này là ngược với mục đích của việc lập hoá đơn chiết khấu là để điều chỉnh giảm doanh thu
=> Khi doanh nghiệp kê khai âm hoá đơn này trên tờ khai thuế GTGT sẽ làm cho dữ liệu kê khai trên tờ khai thuế của doanh nghiệp sẽ có sự chênh lệch với dữ liệu trên hệ thống hoá đơn điện tử của Cơ quan thuế
=========================
