Hướng dẫn cách xuất hóa đơn được giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% năm 2026 theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15.
Để hàng hóa, dịch vụ đó được áp dụng chính sách giảm thuế tại Nghị Quyết 204/2025/QH15 thì hàng hóa dịch vụ đó phải đáp ứng được đồng thời cả 3 điều kiện sau:
+ Điều kiện số 1: hàng hóa, dịch vụ đó đang áp dụng mức thuế suất 10%
Vì theo khoản 1, điều 1 của Nghị định 180/2024/NĐ-CP thì:
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%”
Vậy là: Những hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng:
+ Không chịu thuế GTGT
+ Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
+ Chịu thuế giá trị gia tăng 0%
+ Chịu thuế giá trị gia tăng 5% thì không được giảm thuế giá trị gia tăng (vẫn tiếp tục áp dụng mức thuế suất theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng)
+ Điều kiện số 2: nhóm hàng hóa, dịch vụ đó không thuộc 1 trong các phụ lục I, II, III của Nghị định 174/2025/NĐ-CP
Tức là không thuộc các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
+ Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
+ Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
+ Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
+ Điều kiện số 3: Doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong khoảng thời gian từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026
Vì Nghị định 174/2025/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026
Nên:
+/ Doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong khoảng thời gian từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026 thì được xác định mức giảm thuế theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP
+/ Doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khoảng thời gian này thì không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT tại Nghị định 174/2025/NĐCP (Tức là từ ngày 01/01/2027 trở đi sẽ không còn được áp dụng giảm thuế GTGT theo NĐ 174/2025/NĐ-CP nữa)
+ Còn trước ngày 01/07/2025 thì các bạn có thể tham khảo chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP
Dưới đây, Công ty TNHH Dịch vụ HMATC sẽ hướng dẫn các bạn cách xuất hóa đơn được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ
1. Cách xuất hóa đơn GTGT được giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% đối với những doanh nghiệp kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Thực hiện theo điểm a, khoản 3, điều 1 của Nghị định 174/2025/NĐ-CP như sau:
Khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng thì:
+/ Tại dòng “Thuế suất thuế giá trị gia tăng” ghi là “8%”
+/ Tại dòng “Tiền thuế giá trị gia tăng” được xác định bằng “Tổng tiền chưa có thuế GTGT” x 8%
+/ Tại dòng “Tổng số tiền người mua phải thanh toán” được xác định bằng “Tổng tiền chưa có thuế GTGT” cộng với số “Tiền thuế giá trị gia tăng” đã nhân với thuế suất 8%
2. Cách xuất hóa đơn bán hàng được giảm thuế GTGT đối với những doanh nghiệp kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
Thực hiện theo điểm b, khoản 3, điều 1 của Nghị định 174/2025/NĐ-CP như sau:
Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng thì:
+ Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm
+ Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu
+ Đồng thời ghi chú thêm: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.
Cách xác định mức giảm (“Số tiền” giảm) để ghi vào phần “Ghi chú” trên hóa đơn bán hàng như sau:
Theo quy định tại khoản 2 điều 12 của Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 thì:
Đối với các công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu (Phương pháp trực tiếp) thì:
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT = tỷ lệ % nhân với doanh thu tính thuế
Trong đó:
– Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%;
(Chi tiết về Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu xem tại phụ lục I được ban hành kèm theo Thông tư 69/2025/TTBTC)
– Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
3. Lưu ý khi lập hóa đơn được giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐCP
+ Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này.
Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều này.
+ Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
+ Cơ sở kinh doanh quy định tại Điều này thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.
