Để tính thuế thuế TNCN cho người lao động thử việc thì các bạn phải xác định được người lao động thử việc đó đang ký loại hợp đồng nào với doanh nghiệp: ký riêng hợp đồng thử việc hay ký chung thời gian thử việc với hợp đồng lao động.
Với mỗi loại hợp đồng thì chúng ta sẽ có cách tính thuế TNCN tương ứng với hợp đồng đó
Trước khi tính thuế TNCN cho nhân viên thử việc thì các bạn cần nắm rõ 2 vấn đề như sau:
1. Các loại hợp đồng thử việc:
Theo quy định tại điều 24 của Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14 thì có 2 cách để người sử dụng lao động và người lao động có thể thỏa thuận về nội dung, thời gian thử việc:
+ Cách 1: Ký riêng 1 hợp đồng thử việc (Hợp đồng thử việc này chỉ thỏa thuận về nội dung thử việc thôi)
+ Cách 2: Ký chung nội dung thử việc với hợp đồng lao động (Trên hợp đồng lao động này sẽ có thỏa thuận về thời gian thử việc)
2. Cách tính thuế TNCN cho người lao động thử việc mới nhất năm 2026:
Theo khoản 2, điều 50 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026 hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026) thì:
Điều 50. Khấu trừ thuế
2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.
Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.
Căn cứ vào cam kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế.
Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định tại khoản 1 Điều này, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
Căn cứ vào quy định tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP nêu trên thì cách tính thuế TNCN cho người lao động thử việc được thực hiện trong từng trường hợp như sau:
Trường hợp 1: Ký hợp đồng thử việc
Do hợp đồng thử việc không phải là hợp đồng lao động nên cách tính thuế TNCN đối với lao động thử việc trong trường hợp này sẽ thực hiện theo quy định tại khoản 2, điều 50 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Cụ thể như sau:
+ Nếu tiền lương thử việc nhận được dưới 5 triệu đồng/lần thì người lao động thử việc không bị khấu trừ thuế TNCN.
=> Doanh nghiệp sẽ trả tất số tiền lương thử việc dưới 5 triệu đó cho nhân viên thử việc
Đặc biệt lưu ý: Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần nhưng người lao động lại có yêu cầu doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì doanh nghiệp sẽ thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân theo yêu cầu của người lao động thử việc đó
+ Nếu tiền lương thử việc nhận được từ 5 triệu đồng/lần trở lên thì người lao động thử việc sẽ bị khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập.
Ngoại trừ trường hợp người lao động thử việc được trả lương từ 5 triệu đồng/lần trở lên đó có làm cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN thì sẽ không bị khấu trừ thuế TNCN
Vậy là: đối với trường hợp lương thử việc từ 5 triệu đồng trở lên thì:
+/ Nếu có làm cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN (khi đủ điều kiện làm) thì sẽ không bị khấu trừ thuế TNCN
+/ Nếu không làm cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN (do không đủ điều kiện hoặc đủ điều kiện nhưng không làm) thì sẽ bị khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên thu nhập
Lưu ý:
+ Lương thử việc nhận được trong tháng dưới 5 triệu thì không cần phải làm cam kết thu nhập (Vì khi nhận được thu nhập dưới 5 triệu là không bị khấu trừ thuế TNCN rồi nên không cần phải làm cam kết thu nhập nữa)
+ Muốn làm cam kết thu nhập 08/CK-TNCN thì cá nhân (người lao động ký hợp đồng thử việc đó) phải đáp ứng được các điều kiện nhất định.
Trường hợp 2: Ký hợp đồng lao động có thời gian thử việc
Để xác định được tính thuế TNCN đối với thu nhập trong thời gian thử việc trong trường hợp này thì các bạn cần phải xác định xem thời hạn của hợp đồng lao động này là từ 3 tháng trở lên hay là dưới 3 tháng:
+ Nếu Hợp đồng lao động đó có thời hạn từ 3 tháng trở lên (Ví dụ như hợp đồng lao động có thời hạn 12 tháng, 24 tháng hoặc 36 tháng, hoặc hợp đồng lao động vô thời hạn…) thì thu nhập trong thời gian thử việc sẽ được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần
+ Nếu Hợp đồng lao động đó có thời hạn dưới 3 tháng thì thu nhập trong thời gian thử việc sẽ tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10% theo quy định tại khoản 2, điều 50 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Tức là tính giống như trường hợp 1 bên trên)
Cụ thể như sau:
+ Nếu trả dưới 5 triệu đồng/lần thì không bị khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp người lao động yêu cầu khấu trừ)
+ Nếu trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho lao động thử việc.
Trường hợp lao động được trả lương từ 5 triệu đồng/lần trở lên nhưng có làm cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN thì không bị khấu trừ thuế TNCN
=========================
Lưu ý: Theo khoản 2, điều 70 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026 hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân thì:
Các trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho kỳ tính thuế năm 2026 trong thời gian kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân áp dụng trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.
Vậy là: Nếu từ ngày 01/01/2026 đến ngày 30/06/2026 mà doanh nghiệp của bạn có thực hiện khấu trừ thuế TNCN của lao động thử việc theo quy định cũ tại điều 25 của Thông tư 111/2023/TT-BTC thì: không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.
Công ty HMATC xin được chia sẻ thêm quy định cũ tại điều 25 của thông tư 111/2023/TT-BTC như sau:
Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Theo điểm i, khoản 1, điều 25 của thông tư 111/2013/TT-BTC
