Cam kết thu nhập là bản cam kết về thu nhập trong năm dương lịch của người lao động chưa đến mức chịu thuế TNCN, do đó căn cứ vào bản cam kết này doanh nghiệp sẽ không khấu trừ thuế TNCN khi trả thu nhập cho người lao động.
Đối tượng làm cam kết thu nhập:
Cá nhân (người lao động) có thu nhập làm cam kết để nộp cho doanh nghiệp
Căn cứ thực hiện làm cam kết thu nhập:
Thực hiện theo quy định tại điểm i, khoản 1, điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thuế TNCN như sau:
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Điều kiện làm cam kết thu nhập:
+ Người lao động là cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà ký các loại hợp đồng như: hợp đồng thử việc, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng môi giới, thực tập, đào tạo…
+ Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
+ Ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức phải nộp thuế TNCN
+ Trong năm dương lịch cá nhân (người lao động có thu nhập muốn làm cam kết) chỉ có thu nhập bị tính thuế theo tỷ lệ 10% (Tức là chỉ có thu nhập từ hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc có thu nhập từ các loại hợp đồng không phải là hợp đồng lao động như hợp đồng thử việc, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng môi giới, thực tập, đào tạo…),
Trường có thu nhập bị tính thuế theo tỷ lệ 10% tại nhiều nơi (từ 2 nơi trở lên) thì vẫn được làm cam kết
Cá nhân (người lao động có thu nhập) phải đáp ứng được tất cả các điều kiện nêu trên thì mới được làm cam kết thu nhập.
Nếu cơ quan thuế phát hiện có sự gian lận trong việc làm cam kết thì cá nhân đó sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo điểm b, khoản 1, điều 7 hoặc khoản 2 điều 14 của nghị định 125/2020/NĐ-CP
Mẫu cam kết thu nhập thấp:
Hiện nay, khi làm cam kết thu nhập thì sẽ sử dụng mẫu 08/CK-TNCN được Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Cách lập mẫu cam kết thu nhập 08/CK-TNCN ban hành kèm theo thông tư 80/2021/TT-BTC:
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BẢN CAM KẾT Kính gửi: (Tên tổ chức, cá nhân trả thu thập)…… Ghi tên doanh nghiệp trả thu nhập ………….. 1. Tên tôi là: ……… Ghi tên người lao động (cá nhân được nhận thu nhập) …….……… (Ghi đầy đủ họ và tên của người làm cam kết)
Ghi Mã số thuế thu nhập cá nhân của người lao động (Ghi MST TNCN của người làm cam kết) Bắt đầu từ ngày 01/07/2025: sử dụng số định danh thay MST TNCN nên hiện nay, khi làm cam kết thu nhập thì tại dòng số 2 Mã số thuế này thì các bạn sẽ ghi số định danh (12 số CCCD) vào đây 3. Địa chỉ cư trú:…… ghi địa chỉ cư trú của cá nhân người (lao động được nhận thu nhập) ……… (Ghi địa chỉ cư trú của người làm cam kết) Cư trú là nơi thường xuyên sinh sống. Ví dụ một người từ tỉnh lên thành phố sinh sống thì nơi cư trú của người đó là nơi mà người đó tạm trú tại thành phố. Nơi thường trú là địa chỉ nơi ở ghi trong sổ hộ khẩu. Tôi cam kết rằng, năm …Ghi năm phát sinh thu nhập/năm cam kết…..… tôi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, nhưng theo ước tính tổng thu nhập trong năm của tôi không quá ………. (*) triệu đồng (ghi bằng chữ………………………………………….………) Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm: Giảm trừ gia cảnh gồm có: giảm trừ bản thân và giảm trừ người phụ thuộc Từ năm 2026 thì Mức giảm trừ gia cảnh như sau: + Mức giảm trừ bản thân: 15.500.000đ/tháng (đây là giảm trừ cho bản thân NLĐ) + Mức giảm trừ người phụ thuộc: 6.200.000đ/người/tháng (NLĐ có thể có nhiều người phụ thuộc, cứ mỗi người sẽ được giảm 6.200.000đ/tháng) Ví dụ 1: Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc: số tiền khai là 15,5 triệu đồng x 12 tháng = 186 triệu đồng. Sẽ ghi như sau: “nhưng theo ước tính tổng thu nhập trong năm của tôi không quá 186 Ví dụ 2: Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng: Số tiền khai = 186 triệu đồng + 6,2 triệu đồng x 10 tháng = 248 triệu đồng Sẽ ghi như sau: “nhưng theo ước tính tổng thu nhập trong năm của tôi không quá 248 triệu đồng (ghi bằng chữ: Hai trăm bốn mươi tám triệu đồng)” Ví dụ 3: Trường hợp người cam kết có 02 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 12 tháng/người: Số tiền khai = 186 triệu đồng + 6,2 triệu đồng x 2 x 12 tháng = 334.800.000 đồng Sẽ ghi như sau: “nhưng theo ước tính tổng thu nhập trong năm của tôi không quá 334.800.000 đồng (ghi bằng chữ: Ba trăm ba mươi bốn triệu tám trăm nghìn đồng)” chưa đến mức phải nộp thuế TNCN. Vì vậy, tôi đề nghị (Tên Tổ chức, cá nhân trả thu nhập)……Ghi tên doanh nghiệp trả thu nhập…… căn cứ vào bản cam kết này để không khấu trừ thuế TNCN khi trả thu nhập cho tôi. Tôi chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. …., ngày … tháng … năm … CÁ NHÂN CAM KẾT |
