Hướng dẫn cách kê khai bổ sung thuế GTGT chi tiết: Cách kê khai điều chỉnh Tăng – Giảm thuế GTGT, điều chỉnh Đầu ra – Đầu vào, Doanh thu, kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót… trên phần mềm HTKK mới nhất.
I. Quy định về kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT:
1. Luật quản lý thuế:
Trước ngày 01/01/2025, thực hiện theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 như sau:
Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
Từ ngày 01/01/2025 trở đi thực hiện theo quy định tại khoản 6, điều 6 của Luật sửa đổi, bổ sung số: 56/2024/QH15 (Ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2024, có hiệu lực từ ngày 01/01/2025) như sau:
Điều 6. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
6. Sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”;
b) Bãi bỏ khoản 2 và khoản 3.
Vậy là: Từ ngày 01/01/2025 trở đi thì việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện như sau:
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
2. Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế :
Theo khoản 4, điều 7 của nghị định 126/2020/NĐ-CP thì:
Điều 7. Hồ sơ khai thuế
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
II. Tổng quan về việc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT:
1. Khi nào thực hiện làm tờ khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT?
Sau khi đã nộp tờ khai thuế và đã nhận được thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế (gửi qua mail )
=> Sau đó doanh nghiệp phát hiện ra tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì thực hiện làm tờ khai điều chỉnh bổ sung cho tờ khai thuế có sai sót đó để nộp cho CQT
Ví dụ: Ngày 20/04/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng đã nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu của quý 1/2025 qua mạng cho cơ quan thuế và đã nhận được thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế lần đầu của cơ quan thuế gửi qua mail vào ngày 21/04/2025.
=> Đến ngày 25/04/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng phát hiện ra tờ khai thuế GTGT lần đầu của quý 1/2025 có sai sót thì Công ty Kế Toán Thiên Ưng phải thực hiện làm tờ khai điều chỉnh bổ sung => để điều chỉnh thông tin bị sai, sót trên tờ khai thuế GTGT lần đầu của quý 1/2025
2. Thời hạn kê khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế GTGT có sai sót:
Theo khoản 6, điều 6 của Luật sử đổi, bổ sung số: 56/2024/QH15 thì: Doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
3. Hồ sơ khai bổ sung tờ khai thuế GTGT bao gồm:
+ Tờ khai bổ sung
+ Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
(Lưu ý: Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung)
III. Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trên phần mềm HTKK:
Tổng quan khi kê khai điều chỉnh bổ sung sẽ có những bước như sau:
– Bước 1: Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai đã kê khai sai
– Bước 2: Chọn kỳ đã kê khai sai
– Bước 3: Chọn trạng thái “Tờ khai bổ sung“, Chọn số lần khai bổ sung, kiểm tra lại ngày lập KHBS
– Bước 4: Bấm “Đồng ý” để vào tờ khai điều chỉnh
– Bước 5: Điều chỉnh tờ khai
– Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử Tại tab “01-KHBS”:
– Bước 7: Bấm “Tổng hợp KHBS”
– Bước 8: Xác định kết quả của việc kê khai điều chỉnh bổ sung
– Bước 9: Ghi lý do điều chỉnh
– Bước 10: Bấm “Ghi” để kiểm tra thông tin
– Bước 11: Kết xuất XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng
– Bước 12: Nộp số tiền thuế tăng thêm sau khi điều chỉnh và tiền phạt chậm nộp (Nếu có)
Điều kiện để có thể thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung trên PM HTKK: Trên phần mềm HTKK tại máy tính thực hiện phải tồn tại tờ khai của kỳ có sai sót
Ví dụ: Muốn làm kê khai điều chỉnh bổ sung cho kỳ quý 1/2025 thì tại phần mềm HTKK trên máy tính đang muốn thực hiện làm điều chỉnh bổ sung đó phải tồn tại (tức là có dữ liệu) của tờ khai quý 1/2025 rồi
Cách điều chỉnh tờ khai thuế GTGT: Tìm đến lỗi sai trên tờ khai để sửa thành đúng: thực hiện theo đúng nguyên tắc “Sai đâu – Sửa đấy”
=> Tìm đến tất cả các lỗi sai trên tờ khai để điều chỉnh thành đúng (1 lần làm tờ khai điều chỉnh có thể điều chỉnh cho tất cả các lỗi sai (không phân biệt sai bao nhiêu lỗi, sai ở bao nhiêu chỉ tiêu, đầu ra hay đầu vào -> Cứ phát hiện ra chỉ tiêu đó bị sai thì điều chỉnh tất)
+ Đối với lỗi sai tại phụ lục thì thực hiện điều chỉnh tại phụ lục
+ Đối với lỗi sai tại chỉ tiêu 22 thì thực hiện sửa trực tiếp tại chỉ tiêu 22
+ Đối với các lỗi sai liên quan đến hóa đơn đầu vào thì:
=> Thực hiện điều chỉnh: sửa trực tiếp tại các chỉ tiêu liên quan như 23, 24, 25 hoặc 23a, 24a (Cứ chỉ tiêu nào sai thì sửa chỉ tiêu đó thành đúng, hoặc tất cả các chỉ tiêu này đều bị sai thì sửa tất cả thành đúng)
+ Đối với các lỗi sai liên quan đến hóa đơn đầu ra như:
=> Thực hiện điều chỉnh: sửa trực tiếp tại các chỉ tiêu liên quan như: 26, 29, 30, 31, 32, 33 hoặc 32a (Hóa đơn đầu ra đó ghi thuế suất bao nhiêu % -> liên quan đến chỉ tiêu nào thì sửa chỉ tiêu đó thành đúng)
+ Đối với lỗi sai tại chỉ tiêu 37, 38 hoặc chỉ tiêu 39a thì thực hiện sửa trực tiếp tại chỉ tiêu 37, 38 hoặc chỉ tiêu 39a
Cách thực hiện điều chỉnh:
+ Sai cao hơn thì trừ đi (Khi sai cao hơn thì cần phải điều chỉnh giảm bằng cách trừ đi)
+ Sai thấp hơn thì cộng vào (Khi sai thấp hơn thì cần phải điều chỉnh tăng bằng cách cộng vào)
Lưu ý: Đối với các Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế:
Những lỗi sai như: Kê khai sai Giá trị hàng hóa mua vào (Chỉ tiêu 23); Kê khai sai Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (Chỉ tiêu 29, 30, 32, 32a)
Cách kê khai bổ sung điều chỉnh:
– Vào Tờ khai kỳ kê khai sai – > Chọn :”Tờ khai bổ sung” – > Sửa lại cho đúng các Chỉ tiêu kê khai sai -> Kết xuất XML, rồi nộp qua mạng.
– Hiện tại trên phần mềm HTKK đã tích hợp hồ sơ khai bổ sung -> Nên bạn chỉ cần kết xuất toàn bộ rồi nộp qua mạng là xong.
– Hồ sơ gồm: Tờ khai điều chỉnh bổ sung và Bản giải trình khai bổ sung (KHBS), tài liệu liên quan nếu thì gửi đính kèm file nhé.
Ví Dụ: Ngày 28/8/2025 Công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện Tờ khai thuế GTGT quý 2/2025 bị sai giá trị hàng hóa mua vào (tức là sai Chỉ tiêu 23)
– Tờ khai lần đầu khai vào Chỉ tiêu 23: 25.000.000 (Nhưng đúng phải là: 250.000.000)
Cách kê khai bổ sung thuế GTGT:
– Vào Tờ khai quý 2/2025 – > Chọn :”Tờ khai bổ sung” – > Tìm đến và Sửa lại cho đúng Chỉ tiêu 23 (Nhập đúng lại là: 250.000.000).
– Tiếp đó bấm vào “Tổng hợp KHBS” để phần mềm tổng hợp số liệu sang bên “Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (KHBS)“.
– Tiếp đó bấm vào sheet “KHBS” để diễn giải vào mục 2 “Lý do khác” các bạn bị lỗi như nào thì diễn giải vào đây để Cơ quan thuế biết được là DN kê khai bổ sung điều chỉnh mục nào nhé.
-> Sau khi nhập xong -> Kết xuất Tờ khai, rồi nộp qua mạng là xong (Không bị xử phạt nhé)
PHẠT VI PHẠM ĐỐI VỚI HÀNH VI KÊ KHAI SAI (làm sai tờ khai thuế GTGT)
– Nếu nộp hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh trước khi CQT công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp:
+ Doanh nghiệp tự phát hiện ra tờ khai thuế bị sai => Sau đó làm điều chỉnh bổ sung và nộp lại tờ khai đúng trước khi CQT công bố quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp thì: Không bị phạt
+ Nhưng nếu việc kê khai điều chỉnh bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp thì: sẽ bị phạt chậm nộp tiền thuế nếu đã hết hạn nộp tiền thuế của kỳ có sai sót đó
– Nếu Doanh nghiệp làm sai nhưng không tự giác điều chỉnh hoặc nộp tờ khai điều chỉnh bổ sung sau khi CQT phát hiện ra khi kiểm tra sẽ bị phạt theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn (có hiệu lực từ ngày 05/12/2020)
